財稅改革的國際鏡鑒

綜述：財稅改革的國際鏡鑒

新華網北京７月２９日電  財稅改革是撬動社會經濟發(fā)展的一個重要支點。世界范圍內，很多國家不約而同地以財稅改革為工具，或推動生態(tài)環(huán)境保護，或助益社會公平分配，或解決政府財政難題，或推動經濟發(fā)展轉型。各國實踐成效不一，得失各異，種種經驗和教訓可資借鑒。

德國：生態(tài)稅改革“分步走”成效顯著

為減少溫室氣體排放和提高就業(yè)率，德國政府１９９９年４月啟動生態(tài)稅改革。由于這一改革頭緒復雜，德國采取分步走的漸進策略，從１９９９年至２００３年分５個階段，逐步提高各種生態(tài)稅的稅率。至２００３年，相關稅收收入已較１９９９年增加５５％。

為避免因增稅而給經濟運行帶來壓力，德國推行了多項配套優(yōu)惠政策。比如，若制造業(yè)企業(yè)的生態(tài)稅支出超過其員工養(yǎng)老金減免額的１．２倍，該企業(yè)可獲得差額９５％的稅收返還。對于公共交通運營商、高效熱電聯(lián)產發(fā)電廠、可再生能源發(fā)電廠等有助環(huán)保的企業(yè)，德國也施行相應的生態(tài)稅減免政策。

由于計劃周密，實施穩(wěn)妥，德國的生態(tài)稅改革取得顯著效果。德國聯(lián)邦統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，生態(tài)稅改革期間，道路交通燃料消費連年下降，選擇公共交通出行人數(shù)也以年均０．８％的幅度增長。交通運輸領域的二氧化碳排放量連續(xù)四年下降。據(jù)德國經濟研究所測算，如果考慮企業(yè)用工成本降低所帶來的綜合效益，生態(tài)稅改革至２００５年為德國新增２５萬個就業(yè)崗位。

法國：激進開征“富人稅”評價不一

２０１３年１２月，法國憲法委員會批準２０１３和２０１４年兩年內對年薪超過１００萬歐元（約合１３４萬美元）的個人征收實際稅率高達７５％的“特別富人稅”。

法國總統(tǒng)奧朗德認為，開征“特別富人稅”有利于減少法國財政赤字。這一政策由于不觸動中產階級福利，受到不少民眾歡迎。民調顯示，超過六成的法國人贊成對年薪超百萬歐元者征收重稅。

然而，這一激進稅收政策受到法國商界人士和高收入群體廣泛質疑。法國歐萊雅集團董事長兼首席執(zhí)行官安鞏警告說，一旦實施“富人稅”，法國將“幾乎不可能招攬到頂級人才”。法國雇主企業(yè)協(xié)會主席皮埃爾·加塔建議，目前法國經濟狀況堪憂，為提高法國企業(yè)競爭力，政府應放棄征收“特別富人稅”。一些高收入者，如國寶級影星、“大鼻子情圣”德帕里約則用腳投票，選擇入籍他國以示不滿。

分析人士認為，“富人稅”使得法國整體稅收負擔占該國ＧＤＰ的４６％，成為發(fā)達經濟體中稅收水平最高的國家之一，給經濟發(fā)展帶來的消極影響不容小覷。維護社會公平和促進經濟發(fā)展應把握好平衡尺度，“特別富人稅”似有打破平衡之嫌。

日本：稅制改革難成減債“速效藥”

日本政府是當前世界上負債最多的政府之一，通過財稅改革設法減少債務已成當務之急。今年６月，安倍內閣拋出了“經濟財政運營和改革基本方針２０１４”和“經濟成長戰(zhàn)略”，核心內容之一就是進行徹底的財政稅制改革。

然而，財稅改革難成日本減少債務的“速效藥”。因為自上世紀九十年代初經濟泡沫破滅之后，債臺高筑的日本歷屆政府都提出財稅改革措施，可債務雪球依然越滾越大。截至２０１３年６月底，日本政府債務總額超過１２００萬億日元（約合１１．８萬億美元），約相當于當前日本國內生產總值的２倍。

日本財稅改革的一個顯著特點是：大力提高消費稅、逐步降低法人稅、適度調整個人所得稅和財產繼承稅。這樣一來，日本政府的稅制改革受到了商界人士的歡迎，卻引起一般消費者的普遍反對。后者認為，提高消費稅、降低企業(yè)稅增加了普通百姓負擔，是一種劫貧濟富的行為。

當前，日本國內各群體仍就稅制改革激烈爭辯。日本輿論普遍認為，稅制改革關系方方面面，難以一蹴而就，日本稅制財政改革任重道遠。

俄羅斯：地方政府發(fā)債有待規(guī)范

發(fā)行地方債券是當前俄羅斯地方政府改善地方財政狀況、籌集資金發(fā)展經濟和解決民生問題的重要措施之一。聯(lián)邦主體層面發(fā)行的債券（相當于中國的省級政府債券）是俄羅斯地方債券的主體，市級政府債券所占份額不大。

俄羅斯地方政府發(fā)行債券的操作方式是：俄羅斯財政部擁有相關資質的獨立投資公司作為中介協(xié)助地方政府發(fā)行債券，地方政府監(jiān)督舉債所獲資金的使用效率和資金投向。同時，地方政府往往拿地方預算收入或地方政府擁有的資產以及土地使用審批權作為擔保。

俄業(yè)內人士認為，俄羅斯地方政府發(fā)行債券的一個主要問題在于，俄羅斯地方政府通過發(fā)行債券主要是滿足地方財政支出需求，大多數(shù)情況下缺乏具體償還擔保，發(fā)行債券的目的也往往不是很清楚，缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃，結果造成通過發(fā)行新債券來償還舊債的局面。俄專家建議，地方債券發(fā)行者應發(fā)行旨在落實大型投資項目的長期債券，要利用發(fā)行地方債券籌集的資金，以入股形式支持私人投資項目。

美國：雙管齊下防范市政債風險

美國市政債券是由美國各州和地方政府及其下設機構和特別行政區(qū)域（包括州、縣、市、鎮(zhèn)、學區(qū)等）所發(fā)行的證券，對推動美國城市化進程發(fā)揮了不容小覷的作用。為防范市政債風險，美國采取了兩個行之有效的辦法。

一是建立嚴格透明的預算管理制度。美國大多數(shù)州的法律都規(guī)定，州和地方政府發(fā)債只能用于彌補資本性預算的不足，而不能為經常性預算提供融資。

經常性預算主要反映州和地方政府的常規(guī)性開支，收入來源以稅收為主，支出主要用于行政管理、社會事業(yè)等。資本性預算則主要用于基礎設施建設項目投資，項目建設支出跨多個年度，通常采用發(fā)行長期債券（一年期以上，至多可達３０年）的融資方式，但債務利息支出仍然計算在經常性預算內。

二是利用信用評級工具及時預警。據(jù)美國布魯金斯學會資深研究員杜大偉介紹，信用評級機構會對不同城市發(fā)行的市政債券給予不同的信用評級，如果某個城市借貸太多，信用評級機構就會調降其市政債券評級，推升其融資成本，從而迫使市政當局規(guī)范舉債融資行為，這相當于一種市場“自行糾正”機制。

可以說，經過多年發(fā)展，美國逐步形成了以行業(yè)自律為基礎，以信息披露為核心，政府監(jiān)管和信用評級相結合的市政債券風險防控體系，為有效防范市政債券系統(tǒng)性風險提供了重要保障。（綜合新華社記者唐志強、高攀、鄭斌、樂紹延、許緣、岳連國報道）