財務(wù)監(jiān)理服務(wù)：幫采購人管好錢袋子

對于采購人來說，財務(wù)監(jiān)理更多地回答了“錢該不該花、值不值得花、怎么花在刀刃上”的問題

財務(wù)監(jiān)理服務(wù)：幫采購人管好錢袋子

■ 本報記者 馮藝

錢該不該花、怎么花？財務(wù)監(jiān)理服務(wù)正在成為采購單位的新寵。

這項10年前在上海市工程項目中被試點(diǎn)推行的財務(wù)監(jiān)理制，如今已在該市政府投資項目中被普遍采用。從單純地提供造價咨詢服務(wù)，到深入?yún)⑴c項目全過程的投資控制與監(jiān)管，越來越多的采購單位主動選擇了這一全流程財務(wù)監(jiān)理模式來幫助自己管好錢袋子。

委托第三方 管好錢袋子

“根據(jù)上海市的相關(guān)規(guī)定，建筑安裝工程投資金額達(dá)到1.5億元以上的項目，由市財政局和項目主管部門共同委托財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)介入項目建設(shè)。”據(jù)上海師范大學(xué)基建處處長錢香娣介紹，2013年，總投資約1.67億元的上海師范大學(xué)教師教育實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)基地開工建設(shè)，上海師范大學(xué)通過政府采購公開招標(biāo)選擇了專業(yè)的財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)。

財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)該項目自可行性研究報告獲批復(fù)后至通過政府審計及竣工財務(wù)決算期間、全過程的資金監(jiān)控、財務(wù)管理、投資控制以及績效評價等4部分工作。雖然財務(wù)監(jiān)理是由財政局和主管單位委托行使監(jiān)督的職責(zé)，而對于采購人來說，更多將財務(wù)監(jiān)理看做協(xié)助其管好、用好大額財政資金的一種咨詢服務(wù)，財務(wù)監(jiān)理更多地回答了“這個錢該不該花？值不值得花？怎么花在刀刃上？”這樣的問題。如，財務(wù)監(jiān)理會審核各類費(fèi)用的支出，確保各項開支符合國家有關(guān)規(guī)定，防止建設(shè)資金的流失和占用。從財務(wù)管理角度，財務(wù)監(jiān)理公司還要協(xié)助采購人單位對項目建設(shè)過程中物資采購環(huán)節(jié)的管理及財務(wù)核算。同時，對項目從設(shè)計階段、前期階段、招標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段進(jìn)行投資控制。

上海滬港國際咨詢有限公司承接過很多由財政局委托的財務(wù)監(jiān)理工作。該公司工程師段玲向記者介紹，財務(wù)監(jiān)理團(tuán)隊一般至少由7—8個人組成，包括安裝造價師、土建造價師以及會計師各一名，并在其下分別設(shè)有1-2名專業(yè)工程師配合工作。還設(shè)有項目小秘書，其主要負(fù)責(zé)臺賬的登記以及工作中與采購人文件往來的傳送，并要求所有經(jīng)手文件必須備案登記存檔。

以上海師大的項目為例，就政府采購工作，財務(wù)監(jiān)理會為采購人提供針對此次工程建設(shè)項目中涉及最多的設(shè)備采購包括電梯、空調(diào)、機(jī)械停車位、舞臺音響設(shè)備、觀眾席座椅等出具一份報告并交由財政局批復(fù)，確定哪些設(shè)備是由政府集中采購、哪些設(shè)備可由學(xué)校自行采購。在此過程中，財務(wù)監(jiān)理要對項目需要采購或核定價格的材料、設(shè)備等，及時根據(jù)合同及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行詢價或?qū)徍耍⒊鼍邥鎸徍艘庖姟Ｍ瑫r，還會對采購人的招標(biāo)文件、合同進(jìn)行認(rèn)真審核，在財務(wù)監(jiān)理團(tuán)隊內(nèi)部進(jìn)行層層把關(guān)，發(fā)現(xiàn)與相關(guān)法律政策不符或是不合理的支出項目，避免采購人的潛在風(fēng)險。

據(jù)段玲介紹，其公司承擔(dān)的財務(wù)監(jiān)理工作多是采購單位主動聯(lián)系的。

財務(wù)監(jiān)理服務(wù)提高采購人專業(yè)性

據(jù)中華藝術(shù)宮運(yùn)營部政府采購負(fù)責(zé)人許浩舟介紹，中華藝術(shù)宮2.3億的改建工程也實(shí)行了財務(wù)監(jiān)理制。“而且財務(wù)監(jiān)理公司不再只是審核價格，而是在預(yù)算還沒有實(shí)施前，就對需求進(jìn)行梳理，不合理的需求在預(yù)算第一道關(guān)就會被砍掉了。此外，對采購方式的選擇也提出相關(guān)建議。”許浩舟認(rèn)為，財務(wù)監(jiān)理服務(wù)的采用無形當(dāng)中提高了采購人的專業(yè)性。

許浩舟介紹，最初請財務(wù)監(jiān)理僅是出于規(guī)范價格的目的。作為藝術(shù)場館經(jīng)常會進(jìn)行布展搭建，也屬于金額較小的工程項目。一般來說采購人員會通過“貨比三家”來進(jìn)行選擇，但還總覺得報價高了，而報出來的卻又都是行業(yè)價格，所以一直沒有一個好辦法使價格更加合理化。在單位審計處的建議下，才開始選擇財務(wù)審計公司來協(xié)助采購人的工作，審計公司會根據(jù)工作量出具一個審計報告，再將工程隊中不合理的人工費(fèi)等重新進(jìn)行規(guī)整，作為采購人明顯感到經(jīng)核定后最終的報價是有根據(jù)的。

正是上述經(jīng)歷讓許浩舟感受到財務(wù)監(jiān)理的采用，不僅可以進(jìn)一步從財務(wù)角度來規(guī)范采購流程，與此同時還保護(hù)了采購人自身，避免了不必要的風(fēng)險。“同一物品，你買和我買的價格不一樣，就會招致非議。”許浩舟表示，需要承認(rèn)詢價工作不論對政府采購還是工程招標(biāo)雖然都是最基礎(chǔ)的工作，但并不是每一個采購人單位都配備一定專業(yè)水平的人員，這需要采購人的專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)和熱情。因此，財務(wù)監(jiān)理服務(wù)在一定程度可以彌補(bǔ)采購人的短板。同時，對采購人自身也是一種約束，所有價格不是由一個人或幾個人說了算，而是由相對中立的第三方來從專業(yè)角度出具意見，核定價格。

內(nèi)部審計不能缺位

“引用監(jiān)理制度，首先要考慮其能否真正發(fā)揮應(yīng)有的作用？”國際關(guān)系學(xué)院公共市場與政府采購研究所副所長羌建新認(rèn)為，采購人需要明確財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的各項職責(zé)，尤其是法律責(zé)任。

對此觀點(diǎn)，上海師大審計處該項目的負(fù)責(zé)人董冰表示認(rèn)同，他認(rèn)為除了負(fù)責(zé)配合財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)開展工作外，采購人有權(quán)向財務(wù)監(jiān)理提出合理的工作建議和要求。“在這方面，學(xué)校內(nèi)部的審計工作不能缺位。”董冰說。

“我們規(guī)定施工方提出影響造價變更時，不允許施工方與財務(wù)監(jiān)理公司直接聯(lián)系，必須要走一定的工作流程。”董冰介紹，例如，施工單位提出要求后，首先須由工程監(jiān)理進(jìn)行核定、出具意見并交由學(xué)校基建處判斷情況真實(shí)性、是否符合規(guī)定后，再由審計處判斷合理性，最后交由財務(wù)監(jiān)理從財務(wù)專業(yè)角度考量所提要求是否合理并核算數(shù)額。數(shù)額較大的投資變更，學(xué)校內(nèi)部還會增加審批環(huán)節(jié)，必須通過校基建、修繕領(lǐng)導(dǎo)小組集體討論決定，并由校長辦公室最后決策，從不同層面控制工程建設(shè)過程中變動。

對于財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)的考核，學(xué)校審計處還會按照投標(biāo)文件、合同條款以及相關(guān)操作規(guī)范參與對財務(wù)監(jiān)理公司工作的評價。“財務(wù)監(jiān)理公司要兌現(xiàn)相應(yīng)承諾，如人員到位情況、工作時間、參與四方例會時財務(wù)監(jiān)理的實(shí)質(zhì)性響應(yīng)情況等。”董冰說，對于財務(wù)監(jiān)理服務(wù)究竟“好在哪里”的評判需要有根據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，考核工作更要實(shí)現(xiàn)量化，以事實(shí)說話。據(jù)介紹，未來審計處會針對學(xué)校內(nèi)部審計人員以及財務(wù)監(jiān)理人員制定相關(guān)管理辦法，以書面形式確定對工作人員行為規(guī)范進(jìn)行更加細(xì)致的考核。

此外，江西省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會汪才華建議，采購人在招標(biāo)時應(yīng)主要對財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)的綜合實(shí)力進(jìn)行考量，包括財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和資格條件、專業(yè)人員的資歷要求以及以往業(yè)績等內(nèi)容。而對從事大型項目財務(wù)監(jiān)理服務(wù)的人員不僅要求其對財務(wù)知識的精通，還應(yīng)綜合考慮法律、工程、項目管理、經(jīng)濟(jì)管理等方面的知識、技能、經(jīng)驗(yàn)。

觀點(diǎn)

國際關(guān)系學(xué)院公共市場與政府采購研究所副所長羌建新：

第三方監(jiān)理應(yīng)防范新利益鏈條產(chǎn)生

對于一項監(jiān)理制度的引用，首先要考慮其是否能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，采購人需要明確其應(yīng)承擔(dān)的各項職責(zé)，尤其是法律責(zé)任。也就是說，原本采購人自己承擔(dān)的職責(zé)，現(xiàn)在由于專業(yè)性和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的限制交由第三方來做，實(shí)際上是在工作過程中增加了一個環(huán)節(jié)。而這個環(huán)節(jié)的增加一方面可以幫助采購人規(guī)范資金使用、加強(qiáng)需求管理，另一方面也可能產(chǎn)生新的利益問題。因此，采購人應(yīng)該避免“為了解決一個問題帶來新的問題”的情況的出現(xiàn)。

中華藝術(shù)宮運(yùn)營部政府采購負(fù)責(zé)人許浩舟：

第三方監(jiān)理與政府采購缺一不可

對于財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)的考量，在我看來很難套用一個標(biāo)準(zhǔn)或是一個模式。但有一點(diǎn)可以肯定，好的財務(wù)監(jiān)理會在財務(wù)流程、資金使用乃至資金該不該用等方面提出合理的建議，并且其提出的建議一定是有理有據(jù)的。建議采購單位在選擇財務(wù)監(jiān)理服務(wù)時，要在好的財務(wù)監(jiān)理公司中找到好的財務(wù)團(tuán)隊。

對于政府采購與財務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理之間的關(guān)系，我認(rèn)為，政府采購確保了采購流程的規(guī)范，而接下來的實(shí)施靠的是采購人的用心執(zhí)行以及財務(wù)監(jiān)理和施工監(jiān)理的支持，才能使整個項目安全、有效執(zhí)行。三者缺一不可，構(gòu)成一條完整的“線”。而最終在財務(wù)情況表上的體現(xiàn)是4個字：清晰明了。

上海市政府采購中心綜合管理部部長馮正風(fēng)：

政采讓監(jiān)理服務(wù)采購實(shí)現(xiàn)“三公”

財務(wù)監(jiān)理服務(wù)在使用財政性資金的項目中被采購人廣泛采用，也體現(xiàn)了政府采購服務(wù)類項目范圍的擴(kuò)大。2013年上海市還將類似于財務(wù)監(jiān)理服務(wù)的工程咨詢管理服務(wù)、會計服務(wù)、審計服務(wù)（報表審計除外）以及績效評價等明確列入政府集中采購目錄中。并規(guī)定只要預(yù)算金額達(dá)到50萬元以上，上述咨詢服務(wù)類機(jī)構(gòu)的選擇就要通過集中采購確定，實(shí)現(xiàn)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)能夠公開、公平、公正產(chǎn)生的目的。

我個人認(rèn)為，財務(wù)監(jiān)理服務(wù)可以彌補(bǔ)采購單位財務(wù)部門人力以及一些專業(yè)知識上的不足，解決在采購項目實(shí)施過程中的資金控制以及項目變更的價格審核問題。對于建設(shè)財力達(dá)到一定規(guī)模的項目，一方面實(shí)現(xiàn)了財務(wù)監(jiān)理對財政委托的負(fù)責(zé)，另一方面幫助采購人順利、規(guī)范地完成項目。

江西省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會汪才華：

監(jiān)理服務(wù)采購不宜低價中標(biāo)

目前，市場上關(guān)于咨詢服務(wù)類的行業(yè)劃定已經(jīng)相較明晰，包括證券發(fā)行、股票發(fā)行、網(wǎng)絡(luò)信息化服務(wù)、審計服務(wù)、法律咨詢、資產(chǎn)評估以及財務(wù)服務(wù)等。需要注意的是，咨詢類服務(wù)不同于一般意義上的勞力型服務(wù)，更多屬于智力型服務(wù)。因此，在智力型服務(wù)項目采購中，對于財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)的選擇與考核，不能以服務(wù)價格為最主要的考慮因素，而應(yīng)對財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)的綜合實(shí)力進(jìn)行考量，包括財務(wù)監(jiān)理機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)人員的資歷及以往業(yè)績等。其中，財務(wù)監(jiān)理作為聘請專業(yè)人員提供咨詢、監(jiān)理的服務(wù)，與其他形式的服務(wù)相比，更要側(cè)重對專業(yè)人員知識、技能、經(jīng)驗(yàn)方面的考慮。