財政部解讀營改增撫慰“受傷企業”

財政部解讀營改增撫慰“受傷企業” 

緩解部分行業陣痛須向全行業擴圍

2013年8月1日開始全面推行的交通運輸業和部分現代服務業“營改增”，已經對航運業的稅負產生了巨大的影響。有消息稱，200多家貨代和外貿企業提交了一封聯名信給國家稅務總局、財政部和商務部，以《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（以下簡稱“106號文”）的情況為基礎，詳細闡述了貨代企業在“營改增”改革過程中面臨的困境。

記者了解到，去年8月1日，涉及交通運輸行業“營改增”的《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（以下簡稱“37號文”）因取消了過去營業稅時代國際貨代業差額納稅的規定，造成實際收繳的稅費明顯提高。針對國際貨運代理在“37號文”中遇到的“營改增”問題，財稅“106號文”出臺了差額征稅和免稅的規定。當前，各地稅務部門對“106號文”出現不同解讀，導致部分口岸的貨代企業出現無法開發票的現象，資金流受到明顯影響。

普華永道中國內地及香港地區間接稅主管合伙人胡根榮在接受《證券日報》記者采訪時表示，在“106號文”的實際操作中，貨代企業主要面臨以下兩個問題：第一，假如一級貨代享受免稅政策，只能向二級貨代開具增值稅普通發票。由此導致增值稅抵扣鏈條中斷，導致二級（三級…）貨代和委托人的稅負上升。第二，假如一級貨代放棄享受免稅政策，轉而享受差額扣除政策。

“‘106號文’將國際貨運代理免稅的政策放在附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》是不合適的，因為國際貨運代理在營業稅時代就沒有免稅政策，何來‘營改增’后過渡。”國家稅務總局稅務干部學院教授趙國慶在《證券日報》記者采訪時表示，國際貨運代理免稅政策應該放在附件4《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》中，體現出在“營改增”后對于與出口貨物相關的勞務都應該給予增值稅零稅率或免稅政策。

目前來看，“營改增”不僅考驗著中國貨代行業，整個貨代供應鏈上的相關產業也面臨著巨大的壓力。根據中國物流與采購聯合會數據，自2013年8月1日以來，國際貨代業稅負大幅增加，原本微利的國際貨代業已經出現全行業虧損局面。據測算，自去年8月1日“營改增”在全國范圍開展試點以來，我國國際貨物代理業應繳增值稅增幅超過200%。

趙國慶認為，在現有相關的生產企業貨物出口退稅制度不變的情況下，為更好的解決國際貨代“營改增”的問題，建議對相關政策進行微調。

胡根榮表示，如果有關部門接下來會針對“106號文”制定實施細則，可以考慮以下政策：對于享受免稅政策范圍的界定，可以考慮從“服務性質”來判斷貨代企業是否享受免稅政策。比如只要貨代公司實際提供國際貨物運輸代理服務，即可享受增值稅免稅政策，而不論是否屬于一級貨代，同時可以再考慮零稅率是否適用。

記者發稿前，針對國際貨物運輸代理營業稅改征增值稅試點免稅政策理解不一問題，財政部稅政司已在財政部網站首頁發布《國際貨物運輸代理服務增值稅免稅政策解讀》。財政部表示，“106號文”關于“國際貨物運輸代理服務”的定義中，“接受貨物收貨人或其代理人、發貨人或其代理人”中的“代理人”包括直接代理人和間接代理人，“貨物和船舶代理相關業務手續的業務活動”包括為貨物的國際運輸開展的訂艙、業務聯絡、貨運安排、箱管、結算等業務活動。因此，試點納稅人無論是否與國際運輸企業發生業務往來，其提供的國際貨物運輸代理服務，只要符合上述定義，就可以享受增值稅免稅政策。

“未來可能需要對目前國際貨物運輸以及出口退稅制度做大的變革，才能較為徹底解決問題。”趙國慶表示，改革總是伴隨陣痛。對于“營改增”而言，在最終覆蓋全部行業之前，難免致使交通運輸業等個別行業“受傷”，而陣痛的緩解、消逝最終還要靠“營改增”向全行業擴圍。“相信隨著‘營改增’進一步全面實行和逐步與國際接軌，最終對國際貨代業也必將是利大于弊的。”（徐科）